如果没有好的企业税务规划,企业主有可能会将毕生奋斗积累财富的大部分交给税务局。企业税务规划的目的是尽量减少死亡时的应纳税额,将更多的财富按自己的意愿进行转移,无论是传承给家人还是捐赠给慈善机构。
企业税务规划的很重要的意识是尽量提早把可能预见的未来收益转移到子女名字的股份或受益人包括子女的家族信托中。如果企业主的子女已经成年,公司又处于已盈利的情况时,可以考虑通过遗产冻结这种简单的重组方法,通过发行优先股给企业主、把普通股留给子女的方式,将公司的未来增长传递给成年子女以降低死亡税。如果考虑到资产保护、公司架构的可扩展性及公司盈利的灵活再投资,可以考虑进行公司架构重组,设立控股公司。如果再考虑到灵活的遗产规划结构,延迟决定如何分配财产,方便传承下一代,那么家族信托的设立是应该考虑的规划内容了。这部分的详细内容请参看西岸专栏的文章“如何通过公司架构重组及税务规划实现家族财富稳定增值与顺利传承”。
新冠疫情给很多企业带来了经营的困难,但同时也给企业税务规划带来了契机,由于公司的价值可能因疫情影响而缩水,目前冻结的公司市场价值降低,使得转移给子女的未来增长会变得更多,从而使得企业主未来离世时的死亡税进一步降低。
如果企业主在身前没有来得及做合适的税务规划,那么通过好的会计师的身后税务规划可以做一些补救措施。一个策略是通过关闭公司并将资本亏损转回死亡人最后一年的税表来抵消资本收益,达到将双重税降至仅有股息税的目的,这样死亡税在BC省的最高税率变成了48.89%。第二个策略是通过采用Pipeline的方式将双重税降至仅有资本收益税,这样死亡税在BC省的最高税率变成了26.75%。当然这些策略都是有其实施的时限与前提的。
如果企业主可以在身前做好税务规划,事先为公司股东安排好公司拥有的人寿保单,在股东离世时用公司人寿保险的赔付来派发免税的资本股息(Capital Dividend),这样最多可将双重税降至只有资本收益税的一半即13.4%。如果再结合加拿大税法规定的配偶可以以成本价继承公司股份的规定,可实现企业主死亡时双重税率都为零的效果。