【西岸专栏–公司税务规划】从税率75%到0%—-企业税务规划的巨大威力

【文章摘要】文章论述如何通过企业税务规划,降低企业主可能面临的超高股息税及资本收益税,提高公司资金效益,减少公司的被动收入,实现公司财富向个人合法避税转移的目标。更多精彩内容请访问“西岸专栏”

华人移民们都知道加拿大是个万税之国,个人税收负担一直很重,但2016年以前在公司所得税方面还是相对宽松一些的。自从2016年以来加拿大的一系列重大税务变革,使得加拿大企业主面临日趋严峻的税收环境。

首先企业主面临着逐年提高的个人所得税率,目前无论是安省还是BC省,个人所得税的最高税率已经提到了53.5%或以上了。

2020年个人所得税最高税率表
逐年提高的个人所得税率(BC)

其次企业主虽然在税前利润50万以内的小企业所得税率方面在逐年降低,但是自2016年以来的重大税务变革深深地影响了当前加拿大企业的税收环境。2018年的分摊收入税的改变使得由参与经营的高收入企业主将收入转移至未参与经营的配偶和成年子女时按最高税率53.5%纳税,2019年的被动收入降低小企业减税额的税制改变使得更多的公司收入按高税率纳税,以及股息退税分合格与不合格的税制改变使得公司在支付较低税率的合格股息时如无合格的RDTOH则不再获得股息退税。这些税法的改变的总体效果就是增加了税负,净税后所得减少。公司留存收益如无规划的话,如果即时派发股息给个人股东则需要缴纳高昂的个人所得税,如果留存公司则公司需要缴纳高税率的公司税。

2020企业所得税率表
逐年降低的小企业所得税率(BC)

企业主对在世时的高税率至少心理上还有一些思想准备,既然个人税率那么高,那就先留在公司里再说,能扩大经营规模就扩大,即使是留着赚取被动收入也只是赚到的部分纳税。但可能企业主没有想到的是,与中国税法环境完全不同,加拿大企业主还会面临离世时更加令人难以承受的死亡税。

加拿大居民死亡时,所有的资产(包括房屋、金融资产、公司股份等)将被视同以市场价值出售,离世者被视同已收到出售的款项,并对增值部分纳税。在其中会一些例外的情况,包括一套主要居所、符合QSBC条件时的资本利得终身免除额(2020年为88万)以及以成本价转让给配偶的资本类资产(包括私人公司股份)等。

如果一个企业主经过多年的努力,在其离世时公司帐户中积攒下了留存收益100万加元,该企业主在世时没有去做企业税务规划,那么你设想一下其中可能会有多少钱需要拿去缴税,其家人最终可能拿到多少钱呢?这里以BC省的税率为例,答案可能会是非常令人吃惊的,可能会有约75%的资金会被用来缴税,只有约25%的资金可能留给家人,因为离世的企业主承受了双重税收:资本收益税 + 股息税。

首先讲资本收益税。加拿大的公司在初创时股份的成本一般都基本为零,随着公司的经营过程其价值逐步提升,如果企业主年纪大了不再经营时可以认为公司股份的市场价值约等于其留存收益部分。在企业主离世时他持有的股份将视同按市场价值即100万售出,视同售出的资金要进入企业主的遗产中进行遗产分配,这样就产生了在离世后报税时需要申报的资本收益100万,按照BC省的资本收益最高税率26.75%计算将需要交纳资本收益税$267,500。

然后再讲股息税。由于企业主去世时公司帐面有留存收益100万元,这100万元需要通过分红进入企业主的遗产中进行统一分配,这样公司帐面的现金才会从100万降为0从而才可以解散公司,而100万的分红如果全部是非合格股息那么所对应的BC省股息税率将是最高税率48.89%,将需要交纳股息税$488,900。
从上面的计算可以看出,在BC省最高阶税率下,该企业主去世当年的死亡税将高达$756,400,超过了75%,税后能留给家人的资金只有可怜的不到25%。

如果没有好的企业税务规划,企业主有可能会将毕生奋斗积累财富的大部分交给税务局。企业税务规划的目的是尽量减少死亡时的应纳税额,将更多的财富按自己的意愿进行转移,无论是传承给家人还是捐赠给慈善机构。

企业税务规划的很重要的意识是尽量提早把可能预见的未来收益转移到子女名字的股份或受益人包括子女的家族信托中。如果企业主的子女已经成年,公司又处于已盈利的情况时,可以考虑通过遗产冻结这种简单的重组方法,通过发行优先股给企业主、把普通股留给子女的方式,将公司的未来增长传递给成年子女以降低死亡税。如果考虑到资产保护、公司架构的可扩展性及公司盈利的灵活再投资,可以考虑进行公司架构重组,设立控股公司。如果再考虑到灵活的遗产规划结构,延迟决定如何分配财产,方便传承下一代,那么家族信托的设立是应该考虑的规划内容了。这部分的详细内容请参看西岸专栏的文章“如何通过公司架构重组及税务规划实现家族财富稳定增值与顺利传承”。

新冠疫情给很多企业带来了经营的困难,但同时也给企业税务规划带来了契机,由于公司的价值可能因疫情影响而缩水,目前冻结的公司市场价值降低,使得转移给子女的未来增长会变得更多,从而使得企业主未来离世时的死亡税进一步降低。

如果企业主在身前没有来得及做合适的税务规划,那么通过好的会计师的身后税务规划可以做一些补救措施。一个策略是通过关闭公司并将资本亏损转回死亡人最后一年的税表来抵消资本收益,达到将双重税降至仅有股息税的目的,这样死亡税在BC省的最高税率变成了48.89%。第二个策略是通过采用Pipeline的方式将双重税降至仅有资本收益税,这样死亡税在BC省的最高税率变成了26.75%。当然这些策略都是有其实施的时限与前提的。

如果企业主可以在身前做好税务规划,事先为公司股东安排好公司拥有的人寿保单,在股东离世时用公司人寿保险的赔付来派发免税的资本股息(Capital Dividend),这样最多可将双重税降至只有资本收益税的一半即13.4%。如果再结合加拿大税法规定的配偶可以以成本价继承公司股份的规定,可实现企业主死亡时双重税率都为零的效果。

企业税务规划的效果(以BC省最高税率为例)

那么公司拥有的人寿保单为何方神圣,可以有如此大的威力?都有何税务优惠及商业考量呢?

简单讲一下公司保单的概念,公司可以为其股东或重要员工投保人寿险,其保费由公司交纳,保单的拥有人及受益人均为公司自身,一旦被保人意外身故或离世,由公司可获保险公司约定的赔付金额,依据其保单成本的不同,赔付金额的部分或全部可进入免税分配的资本股息帐户,并可依公司决议对资本股息帐户的金额进行分配,接受股息的个人无需再缴纳个人税。

公司保单最初设计的本意是解决公司运营与股权转移的问题,如用于资助公司剩余股东买断离世股东的股份,或在关键员工去世后用于提供公司赖以生存或偿还债务所需的紧急现金流,以及在不出售公司的情况下平均分配遗产给不参与公司经营的家庭成员等。对于华人朋友普遍设立的家族企业来讲,公司保单在企业主年轻时可以保障家人,在其年纪大时可以提供其退休养老金,在其离世时可以起到股权顺利传承的作用。

公司保单的税务优惠都有哪些呢?首先公司保单使用的是公司低税率后但在个人高税率前的公司资金来支付保险费用,可免交个人高税率即可使用资金从而大幅提高资金效益;其次相对于BC省的公司被动收入50.67%的超高税率,保单的投资分红免于每年的企业所得税,使得投资资本可复利滚动式增大,同时减少在新税法规则下会降低小企业减税额的被动收入;第三点也是最重要的税务优惠是如上文所述的公司保单可大幅降低死亡税,来自于公司保单的赔付大部分或全部可进入免税派发的资本股息帐户(CDA),从而使得在公司保单内的投资增长最终可大部分或全部免税给到家人,实现公司财富向个人避税转移的目标;第四点公司保单的现金值可以向银行或保险公司进行质押贷款,在实现保障公司及家庭、免税稳定增长和财富传承目标的同时,可提供公司或个人所需要的现金流,如果贷款用于经营目的则贷款利息可在税前列支,并可为公司提供税务节约。

综上所述,公司保单在享有税务优惠的同时,是一种安全性好、流动性强、收益稳定的投资产品,是加拿大企业税务规划中一个非常重要的内容。

企业税务规划需要理财规划师、会计师甚至律师团队的密切配合才能规划设计出最适合企业需求的方案,西岸财富管理团队配备了这些方面有丰富经验的专业人士,并有众多成功的案例可供方案设计时参考,如需咨询请联系我们

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